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交通银行以物抵债管理办法以物抵债的会计核算

2018年5月1日  北京资深债权债务合同律师   http://www.wylwzy.com/
以物抵债的会计核算
  第三十六条 取消“1301抵债资产”和“1302抵债资产评估费用”科目,只设“130待处理抵债资产”一级科目。
  原有“1301”、“1302”科目余额合计等于或小于抵债资产价值的,按“1301”、“1302”科目余额合计并入“130”科目;原有“1301”、“1302”科目余额合计大于抵债资产价值部分,计入“营业外支出”。具体调账时间,由总行财会部另定。
  第三十七条 取得抵债资产时的核算。
  1.取得抵债资产过程中支付的有关税费
  借:130待处理抵债资产
  贷:现金或银行存款
  2.如抵债价值扣除取得抵债资产过程中支付的有关税费后的净额(以下简称抵债价值净额)小于或等于贷款本金
  借:130待处理抵债资产
  贷:相关贷款科目
  小于贷款本金部分按程序核销
  3.如抵债价值净额大于贷款本金,小于或等于贷款本息
  借:130待处理抵债资产
  贷:相关贷款科目
  贷:相关利息核算科目
  小于贷款本息部分按程序核销
  4.如抵债价值净额大于贷款本息
  借:130待处理抵债资产
  贷:相关贷款科目
  贷:相关利息核算科目
  贷:251保证金
  取得抵债资产形成的保证金不计息,在变现处置前不得支取。
  以上分步的会计分录在经批准取得抵债资产时一次性完成。
  第三十八条 抵债资产取得至处置期间发生的有关收入与支出的核算。
  1.抵债资产发生的收入
  借:现金或银行存款
  贷:营业外收入
  2.抵债资产发生的支出
  借:营业外支出
  贷:现金或银行存款
  对抵债价值净额大于贷款本息的抵债资产,应专门设立台账统计该项资产取得至变现之前发生的有关收入支出。
  第三十九条 抵债资产处置收入扣除处置时发生的有关税费后,其净收入的核算。
  (一)如该项抵债资产没有保证金存储
  1.抵债资产处置净收入冲减“130待处理抵债资产”
  借:现金或银行存款
  贷:130待处理抵债资产
  2.如抵债资产处置净收入不足冲抵,不足部分按规定程序报批后计入营业外支出
  借:742营业外支出
  贷:130待处理抵债资产
  3.如抵债资产处置净收入大于抵债资产价值,超出部分计入营业外收入
  借:现金或银行存款
  贷:712营业外收入
  (二)如该项抵债资产有保证金存储
  1.如抵债资产处置净收入小于抵债资产价值
  a.不足部分以保证金抵充
  借:现金或银行存款
  借:251保证金
  贷:130待处理抵债资产
  b.如保证金仍不足以冲抵不足部分,剩余部分按规定程序报批后计入营业外支出
  借:742营业外支出
  贷:130待处理抵债资产
  c.如保证金冲抵后有余额,余额部分冲销抵债资产取得至变现之前的净支出
  借:251保证金
  贷:712营业外收入
  d.如冲销后保证金有剩余,剩余部分退还借款人
  借:251保证金
  贷:现金或银行存款
  2.如抵债资产变现净收入等于或大于抵债资产价值
  a.大于部分计入营业外收入
  借:现金或银行存款
  贷:130待处理抵债资产
  贷:712营业外收入
  b.保证金冲销抵债资产取得至变现之前的净支出
  借:251保证金
  贷:712营业外收入
  c.冲销净支出后保证金如有剩余,剩余部分退还借款人
  借:251保证金
  贷:现金或银行存款
  第四十条 凡已核销的贷款本息,又追偿收回抵债资产的核算。
  1.其抵债价值小于已核销贷款本金的,增加贷款呆账准备。
  借:130待处理抵债资产
  贷:1291贷款呆账准备
  2.大于已核销贷款本金小于已核销贷款本息部分增加坏账准备。
  借:130待处理抵债资产
  贷:1370坏账准备
  3.大于已核销贷款本息部分,列营业外收入。
  借:130待处理抵债资产
  贷:7120营业外收入


文章来源:北京资深债权债务合同律师
律师:王艺霖[北京朝阳区]
北京市盈科律师事务所
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